| Для жителей Москвы, Санкт-Петербурга и Екатеринбурга |
Бесплатная юридическая консультация.РазделНужно ли платить налог на прибыль при
|
Москва, Санкт-Петербург и Екатеринбург | |||
|
|||||
|
Все действия по изменению долей в ООО попадают под законы об имущественных правах. В налоговых целях из гражданско-правового понятия «имущество» изъяты имущественные права. Это вносит неясности при налогообложении некоторых операций с имущественными правами, в частности с долями в уставном капитале ООО. Товаром для целей НК РФ признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 НК РФ). Поскольку доли в уставных капиталах товариществ и обществ в целях НК РФ не признаются имуществом, то они не являются и товаром. Следовательно, передача доли другому участнику ООО (или третьему лицу) в таком случае не должна признаваться реализацией значимой для налогообложения. Но доходы, полученные от реализации имущественных прав, все-таки признаются в НК как доходы от реализации, тогда должны признаваться и расходы согласно подп. 1 п. 1 ст. 253 и подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ. Как аналогично признаются расходы по приобретению акций АО согласно п. 2 ст. 280 НК РФ для целей налогообложения (оба действия являются инвестициями, которые приводят к возникновению имущественных прав при приобретении) и определяются исходя из цены приобретения. Следовательно, в этих «разъяснениях» Минфина налицо нарушение ст. 3 НК РФ, провозглашающей принцип всеобщности и равенства налогообложения. Согласно п. 2 ст. 3 НК РФ налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Организационно-правовая форма — не относятся к вышеперечисленным критериям (национальность, религия), но в условиях равного налогообложения для операций с аналогичной экономической сутью у ООО и ЗАО (или ОАО), должна быть одинаковой процедура налогообложения. Кроме того, есть Письмо УМНС по г. Москве от 08.01.2004 № 26-12/1168, в котором прямо указано на неприменение ст. 3 270 Налогового кодекса РФ к налогообложению при реализации доли в ООО. Хотя, конечно, статус разъяснений Минфина и УМНС по Москве несколько разнится. Как настаивает Минфин, расходы на приобретение доли в уставном капитале ООО не признаются для целей налогообложения прибыли, «поскольку такие расходы согласно п. 3 ст. 270 Кодекса не учитываются в целях налогообложения». В случае выхода (выбытия) участника из общества, и в случае продажи всей своей доли в уставном капитале его участие в обществе прекращается. В этой связи продажу участником общества всей доли в уставном капитале общества можно рассматривать как выбытие этого участника общества из ООО. При этом денежные средства, полученные участником ООО за долю, являются имуществом, которое он получает в связи с его выбытием из общества в результате продажи всей своей доли в уставном капитале. Не признается реализацией передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества (подп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ). В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не должны учитываться доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах первоначального взноса участником ООО при продаже всей доли в уставном капитале общества. Исходя из описанного выше, если расходы п. 3 ст. 270, по мнению Минфина, не должны учитываться при продаже доли в ООО, то и доходы, рассматриваемые в подп. 4 п. 1 ст. 251, было бы логично не учитывать. В налоговую базу по налогу на прибыль должна включаться только сумма превышения выручки от продажи доли над величиной первоначального взноса. Как видно из всего написанного, порядок определения объекта налогообложения для уступки (продажи), доли в уставном капитале ООО в главе 25 НК РФ не прописан. По данной проблеме нет судебной практики, но зато есть одно официальное разъяснение Минфина России. В то же время согласно п. 6 ст. 3 НК РФ при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения, а акты законодательства о налогах и сборах сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить. В этой связи организация — участник ООО при возникновении споров с налоговыми органами и судебных разбирательствах в данной ситуации может воспользоваться п. 7 ст. 3 НК РФ: «Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов)». Вывод: все зависит от цены вопроса. Только организация сама может решить, что обойдется дешевле: налог на прибыль с реализации доли без учета первоначального взноса или наем юристов для ведения дела в арбитражном суде. |
| |||||
| |||||
Форму заявки на бесплатную юридическую консультацию для жителей Москвы, московской области, Санкт-Петербурга и Екатеринбурга вы можете заполнить на главной странице. Вы не будете привязаны к какому-то месту в ожидании звонка. Оставьте номер мобильного телефона и тогда наши юристы найдут вас в любом случае.
|
This site is powered by AlGreat not GNU GPL License. |